השינויים שיחולו החל מ- 1/1/18 בחוק מיסוי מקרקעין

שינויי מס ב2018

חוק מיסוי מקרקעין (להלן: “החוק”) עבר שינוי מהותי ורחב במהלך 2013 במסגרת תיקון 76, שרובו נכנס לתוקפו בתחילת שנת 2014 (להלן: “התיקון”). התיקון יצר מהפיכה בהקשר של הפטור המוענק למוכר דירת מגורים מזכה. כידוע, אחד השינויים המהותיים שנקבע בתיקון היה ביטול הפטור שהוענק לתא המשפחתי מרובה דירות אשר היה רשאי בעבר למכור דירה בפטור כל 4 שנים. ואולם, היו עוד כמה שינויים, כגון: הענקת הטבה במס רכישה רק ל”תושב ישראל”, ביטול הפטור הגורף ממס שבח ל”תושב חוץ” ועוד.

כיצד עוסק הרוכש ומוכר דירת מגורים יכול ליהנות מחסכון במע”מ ?

גבר מרוצה שהצליח לחסוך

גופים הפועלים בתחום המקרקעין ואשר מסווגים כ”עוסקים” מחוייבים במס ערך מוסף בהתאם להוראות חוק מס ערך מוסף, התשל”ו-1975 (להלן: “החוק”) בעת שמבצעים עסקאות במקרקעין. אם וכאשר העסקאות נעשות בין עוסקים, לכאורה לא נוצרת בעיה, המוכר מחייב הקונה במס עסקאות ואצל הקונה רואים בכך מע”מ תשומות שהוא יכול להזכות עליו כבר בעת הרכישה.

מתנות לחגים – מבחינת היבטי המיסים

אישה מביאה מתנה

לקראת החגים רבים מבעלי העסקים נוהגים להעניק מתנות לעובדיהם, ללקוחותיהם ו/או לספקיהם. המתנות לחגים, בד”כ, יכולות להנתן בשני אופנים: בצורת “תלושי שי” לרכישה ברשתות השונות או בצורה של מתנה (בקבוק יין, סלסלת מתוקים וכו’).

מכר בית צמוד קרקע עם זכויות בניה – פצול פיזי, אנכי או שילוב ביניהם ?

בית צמוד קרקע

במקרים רבים בהם נמכרים בתים צמודי קרקע, חלק מהממכר מהווה זכויות בניה שטרם נוצלו. זכויות אלו אינן זכאיות לפטור הניתן למכר “דירת מגורים” ולכן יש להעריך שוויין מסה”כ התמורה. המחוקק העניק הטבה מסוימת למקרים מעין אלו ועד סכום מכירה מסויים הסכים לפטור ממס  גם את זכויות הבניה שטרם נוצלו ונמכרות עם “דירת המגורים”.

מכר מקרקעין – מהו “שווי מכירה” ומה הן הדרכים להתרת הוצ’ השבחה ומימון ?

מכר מקרקעין

לאחרונה, ועדת הערר שליד בית המשפט המחוזי בחיפה דנה בעניינם של מאוריציו ואח’ (ו”ע 48140-01-13, ניתן 29/1/17) (להלן: “פרשת מאוריציו”) בהיבטים חשובים של מכירת זכויות מקרקעין.  בפרשת מאוריציו הדיון נסב הן לענין מה נכלל במושג “שווי המכירה”, והן לענין הדרך להוכחתן של הוצאות ההשבחה והמימון כדי שניתן יהיה להתירן.

ביטול עסקת מכר מקרקעין או עסקה חדשה – כיצד נדע ?

גבר חוקר

בעסקאות מכר מקרקעין מהלך של ביטול עסקה אינו תופעה נדירה, הסיבות לכך יכולות להיות מגוונות, כגון: הפרת הסכם על ידי אחד הצדדים, ביטול ההסכם בהסכמת הצדדים, ביטול ההסכם עקב אי התקיימותו של תנאי מתלה וכיוצא באלו מקרים.

פיצול אמיתי ונכון בעסקת מקרקעין – עשוי להקל נטל המס לקונה ולמוכר

פיצול עסקת מקרקעין

בעסקה של רכישת מקרקעין, כאשר כלולים גם פריטים נוספים, כגון: ציוד, ריהוט וכו’, ישנה האפשרות לפצל העסקה לשתי עסקאות: רכישת המקרקעין ורכישת הציוד והריהוט. במצב דברים שכזה יכולים ליהנות מחסכון במס הן המוכר והן הרוכש, למשל: מצד המוכר – אם מדובר בדירת מגורים ולמוכר אין פטור ממס שבח, פיצול התמורה לשני מרכיבים, תמורה עבור מרכיב המקרקעין ותמורה עבור הציוד והריהוט עשויה להביא לחסכון במס שבח, כאשר התמורה בגין הריהוט לא תחויב במס. ואילו, מצד הרוכש – הוא ישלם מס רכישה מופחת, רק על התמורה ששילם בגין מרכיב המקרקעין.