קטין יתום יוחרג מ”התא המשפחתי” לענין דירה יחידה (תיקון 103 לחוק מיסוי מקרקעין)
המחוקק בחר להעניק הטבות במיסים (רכישה ו- שבח) לרוכשים ומוכרים דירת מגורים מזכה. בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ”ג-1963 (להלן: “החוק”) המחוקק הגדיר את המונחים דירת מגורים ו- דירת מגורים מזכה.
האם מרתף ששימש למגורים יכול להיחשב דירת מגורים ?
המחוקק בחר להעניק הטבות במיסים (רכישה ו- שבח) לרוכשים ומוכרים דירת מגורים מזכה. בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ”ג-1963 (להלן: “החוק”) המחוקק הגדיר את המונחים דירת מגורים ו- דירת מגורים מזכה.
חוק ההסדרים – תיקוני חקיקה במיסוי מקרקעין
משבר הדיור בישראל הנגרם כידוע מהיצע נמוך שאינו מצליח לספק את הביקוש ההולך וגובר מצריך את הממשלה לנסות ולהגדיל ההיצע באמצעות עידוד המגזר הפרטי לבנות דירות על מקרקעין המיועדים לכך. וכך, הממשלה מעניקה “גזרים” בצורת הטבות מיסוי למי שיפעל לבניה כאמור,
ואלו שלא ינהגו כך יקבלו “מקלות” בצורה של הכבדה בנטל המס.
איך מכירת דירה פטורה תחויב במס שבח ?
כידוע, תושב ישראל (לעיתים גם “תושב חוץ”) המוכר דירתו היחידה בישראל זכאי בגינה לפטור מתשלום מס שבח, כמובן כל עוד הדירה והבעלים ממלאים את מכלול התנאים המנויים בסעיפים 49א ו- 49ב(2) לחוק מיסוי מקרקעין (להלן: “חוק מיסוי מקרקעין”).
בעלי הכנסות משכ”ד למגורים – ישנן דרכים לחיסכון במס
הנה החלה לה שנת 2023 ובימים אלו פורסם, כי תקרת הפטור החודשית לגבי הכנסות משכ”ד למגורים תהיה בסך – 5,470 ש”ח, ואולם כבר עתה יש לקבל החלטות לגבי ההכנסות משכ”ד למגורים אשר התקבלו בשנת 2022.
5 דרכים לחסוך במס שבח
חוק מיסוי מקרקעין (להלן: “החוק”) עבר ועובר מידי פעם תיקוני חקיקה המשפיעים על כלל האזרחים המחזיקים, או מתעתדים להחזיק, נכסי נדל”ן בישראל. התיקון המהותי האחרון הינו תיקון 76 לחוק (להלן: “תיקון 76”) אשר חלקו נכנס לתוקף במהלך חודש 8/13 ומרביתו ב- 1/1/14. תיקון 76 השפיע הן לגבי מס רכישה והן לגבי מס השבח (מאמר זה עוסק בסוגיית מס השבח ולכן לא מצאתי לנכון לפרט לגבי השינויים המהותיים שחלו במס הרכישה בעקבות תיקון 76).
משפצים ביתכם ? היזהרו לא להיחשב עברייני מס !
עונת הקיץ שלאחריה מגיעה תקופת החגים, מביאה עימה רוחות של שינוי, של התחדשות, אשר באים לידי ביטוי גם ברצון לשנות ולשפץ את ביתנו, בין אם מדובר בשיפוץ קוסמטי ובין אם מדובר בשיפוץ נרחב.
עו”ד / רו”ח / יועצי מס – היזהרו מרשלנות בחישובי המיסים !
כידוע, בעסקת מקרקעין הרוכש בד”כ יחויב במס רכישה, ואילו לגבי המוכר – לעיתים יחול עליו חיוב במס השבח.
נתחיל בכך, כי ככלל, עוד בטרם ביצוע עסקת נדל”ן, ראוי ורצוי שהן הרוכש והן המוכר יהיו מודעים לחבויות המס העשויות לחול עליהם בגין ביצוע אותה עסקה.
החזר מס רכישה ומס שבח – אימתי?
בעת רכישת מקרקעין בישראל הרוכש משלם בד”כ (למעט מקרים: מסוימים) מס רכישה שהינו כשיעור מעלות נכס המקרקעין הנרכש בהתאם להוראות חוק מיסוי מקרקעין (שבח ומכירה), התשכ”ג-1963 (להלן: “חוק מיסוי מקרקעין”). השאלה הנשאלת היא: מה דין מס הרכישה (או מס השבח) ששולם אם וכאשר עסקת הרכישה מתבטלת? שאלה זו מובילה לשאלה מורכבת יותר: מתי רואים בעסקת רכישת המקרקעין כעסקה שבוטלה ובגינה יש להחזיר למשלם את מס הרכישה (או מס השבח)?
זהירות – רכישת חלק בדירת ירושה עלולה לפגוע בפטור דירה יחידה
המחוקק בחוק מיסוי מקרקעין (להלן: “חוק מיסוי מקרקעין“) בחר להעניק במקרים מאוד מסוימים פטור ממס שבח בעת מכירת דירת מגורים, לדוגמא:
בעל דירה יחידה זכאי לפטור ממס השבח (אם עומד בהוראות הסעיפים) (להלן: “דירה יחידה“).
כמו-כן ידוע כי יחיד שהינו בעלים של עד 1/3 בדירה אחרת,
ועד 1/2 בדירת ירושה (להלן: “דירת הירושה“),
אינם מאיינים את זכאותו לפטור ממס השבח לגבי דירתו היחידה.
